Задачи по налогам и налогообложению

Вы также можете скачать сборник задач по налогам и налогообложению, содержащий множество задач темам дисциплины «Налоги и налогообложение».
Скачать сборник задач по налогам и налогообложению

Задача 1.
Определите, какие организационные принципы построения налоговой системы функционируют в российской системе налогообложения: охарактеризуйте в законодательном аспекте.
1. Принцип единства налоговой системы.
2. Принцип подвижности (эластичности).
3. Принцип стабильности.
4. Принцип исчерпывающего перечня региональных и местных налогов.

Ответ.
Согласно статье 3 НК РФ «Основные начала законодательства о налогах и сборах» в России действует принцип единства налоговой системы: «Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц или организаций».

Задача 2.
Разделите указанную совокупность факторов и недостатков, обусловливающих необходимость реформирования российской налоговой системы, на две группы: общие политико-экономические факторы; конкретные недостатки налоговой системы.
1. Изменение правовых и бюджетных отношений между уровнями и ветвями власти.
2. Многочисленность нормативных документов по существующим налогам.
3. Структурные преобразования в экономике.
4. Отсутствие преемственности в области налогового права.
5. Процесс интегрирования российской экономики в мировую.

Задача 3.
Гражданин Великобритании находился на территории России в командировке и работал в качестве консультанта в одной из российских фирм. Период его пребывания на территории РФ с 1 января 2006 года по 31 июля 2006 года. По результатам работы в совокупности ему были начислены следующие вознаграждения:
- за работу в российской компании- 100 тыс. рублей.
- за работу в Великобритании- 212 тыс. рублей.
Определите налоговый статус гражданина Великобритании в России и приведите обоснование ответа.
Ответ.
Согласно ст. 207 Налогового кодекса РФ «Налогоплательщики» НДФЛ налоговый статус гражданина Великобритании в России – резидент, т.к. данное физическое лицо фактически находилось в РФ более 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, поэтому гражданин Великобритании должен уплачивать НДФЛ:
по ставке 13% с доходов полученных на территории РФ (за работу в российской компании)
не облагается доход, полученный за работу в Великобритании.

Задача 4.
Мирошников А.В. решил заняться предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. Он обратился за консультацией в налоговые органы, чтобы узнать, какие налоги и в каком размере он должен будет уплачивать.
Обязаны ли налоговые органы представлять ему такую информацию?
Ответ.
Согласно статье 32 НК РФ «Обязанности налоговых органов», налоговые органы обязаны бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения.

Задача 5.
Предприниматель Воротников С.Г. обратился в управление ФНС РФ по Астраханской области с письменным заявлением, в котором спрашивал: обязан ли он присутствовать при проведении выездной налоговой проверки, которая будет проводиться у него 20 марта 2006г. Он задал такой вопрос, потому что 20 марта 2006 г. должен ехать в другой город на день рождения матери.
Дайте ответ Воротникову С.Г.
Ответ.
В соответствии со ст. 21 Налогового кодекса РФ «Права налогоплательщиков» налогоплательщик имеет право (п. 6) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя.
В соответствии с главой 4 «Представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах», а именно ст. 26 НК РФ «Право на представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах» предприниматель Воротников С.Г, не обязан присутствовать при проведении выездной налоговой проверки, т.к. он (налогоплательщик) может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя. Полномочия представителя должны быть документально подтверждены. Согласно ст. 29 НК РФ «Уполномоченный представитель налогоплательщика» уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Уполномоченный представитель налогоплательщика-организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством РФ.

Задача 6.
Предприниматель Часов Л.Р. не уплатил взнос в Пенсионный фонд РФ. Налоговые органы в бесспорном порядке взыскали данный платеж со счета предпринимателя.
Правильно ли поступили налоговые органы? Обоснуйте.
Ответ.
В соответствии со ст. 46 НК РФ «Взыскание налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) организации, ИП или налогового агента – организации, ИП в банках» налоговые органы поступили правомерно, т.к. в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок налогоплательщиком обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика – организации или ИП в банках.
Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика – организации или ИП, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему РФ необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика – организации или ИП.
Решение о взыскание принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее 2 месяцев после истечения указанного срока. (Тогда в суд).
Поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему РФ направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика – организации или ИП, в течение одного месяца со дня принятия решения о взыскании и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной ГК РФ.
Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика – организации или ИП в течение 6 дней после вынесения указанного решения.

Задача 7.
Юридической фирмой направлен в налоговую инспекцию запрос о предоставлении сведений о юридическом адресе налогоплательщика.
Данный запрос оставлен налоговой инспекцией без удовлетворения.
Правомерны ли действия налоговой инспекции?
Ответ.
Согласно ст. 32 НК РФ «Обязанности налоговых органов» действия налоговых органов правомерны, т.к. налоговые органы обязаны соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение. А в соответствии со ст. 102 НК РФ «Налоговая тайна» налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом, ОВД, органами гос. внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, за исключением сведений:
1. Разглашенных налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия;
2. Об ИНН;
3. О нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти правонарушения;
4. Предоставляемых налоговым (таможенным) или правоохранительным органами других государств в соответствии с международными договорами (соглашениями), одной из сторон которых является РФ, о взаимном сотрудничестве между налоговыми (таможенными) или правоохранительными органами (в части сведений, предоставленных этим органам);
5. Предоставляемых избирательным комиссиям в соответствии с законодательством о выборах по результатам проверок налоговым органом сведений о размере и об источниках доходов кандидата и его супруга, а также об имуществе, принадлежащем кандидату и его супругу на праве собственности.
Юридический адрес налогоплательщика является налоговой тайной.

Задача 8.
При проведении камеральной проверки налоговый орган потребовал предоставить первичные документы. Организация отказалась их предоставить, руководствуясь положениями статей 54 и 88 Налогового кодекса РФ. В результате налоговым органом было вынесено решение о привлечении организации к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренного п.1 ст.126 НК РФ
Правомерны ли действия налогового органа?
Ответ.
В соответствии со ст. 88 НКРФ «Камеральная налоговая проверка» действия налоговых органов не правомерны, т.к. если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки, то об этом сообщается налогоплательщику с требование предоставить в течение 5 дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. Налогоплательщик вправе предоставить в налоговый орган выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, также в праве их не предоставлять. Налоговые органы вправе истребовать у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы, документы, подтверждающие право этих налогоплательщиков на эти налоговые льготы, а также бухгалтерскую отчетность (баланс) и налоговую декларацию.

Задача 9.
В ЗАО «Линда» в апреле 2006 года прошла выездная налоговая проверка по налогу на прибыль за период с 1 января 2003 года по 31 декабря 2005 года. По результатам проверки был составлен акт и вынесено решение. В июле 2006 года налоговая инспекция решила провести комплексную проверку ЗАО «Линда» за 2005 год. В плане программы проверки указан и налог на прибыль.
Вправе ли ЗАО «Линда» обжаловать решение налоговой инспекции о проведении проверки по налогу на прибыль за 2005 год?
Ответ.
Согласно ст. 89 «Выездная налоговая проверка» ЗАО «Линда» вправе обжаловать решение налоговой инспекции о проведении проверки по налогу на прибыль за 2005 год, т.к. налоговые органы не вправе проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.

Задача 10.
Налоговые инспекторы предъявили руководителю ООО «Факел» письменное решение о проведении выездной проверки. В решении указано, что в состав проверяющий группы входят налоговые инспекторы Иванов и Петров. Однако на проверку вместо инспектора Иванова пришел Меньшов, предъявивший свое служебное удостоверение. Замена налогового инспектора Иванова была объяснена его болезнью. После проведения проверки руководитель не согласился с ее результатами и обратился в арбитражный суд.
Каковы действия судебных органов?
Ответ.
В соответствии со ст. 89 НК РФ «Выездная налоговая проверка» результаты выездной налоговой проверки считаются недействительными (неправомерными), т.к. во время проверки был заменен налоговый инспектор. В данном случае налоговые органы обязаны были направить налогоплательщику повторное решение о проведении выездной налоговой проверке с указанием о замене лиц, участвующих в ходе выездной налоговой проверки, где должен был бы быть указан новый инспектор Меньшов.

Задача 11.
В ходе налоговой проверки организации, налоговые инспектора потребовали от банка документы, подтверждающие исполнение платежных поручений.
Правомерны ли действия налоговых инспекторов?
Ответ.
В соответствии со ст. 31 НК РФ «Права налоговых органов» (п. 10) действия налоговых органов правомерны, т.к. налоговые органы в праве требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента и с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему РФ.

Задача 12.
Юридическое лицо подало заявление в налоговый орган о предоставлении ему отсрочки по уплате налога, т.к. при единовременной уплате налога ему грозит банкротство.
Какие существуют основания для предоставления отсрочки или рассрочки?
Ответ.
В соответствии со ст. 64 НК РФ «Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога или сбора» отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных статьей 64 НК РФ, на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности.
Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, на срок более одного года, но не превышающий три года, может быть предоставлена по решению Правительства Российской Федерации.
Отсрочка или рассрочка по уплате налога могут быть предоставлены заинтересованному лицу при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
 причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
 задержки этому лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа;
 угрозы банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога, утверждения арбитражным судом мирового соглашения либо графика погашения задолженности в ходе процедуры финансового оздоровления;
 если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;
 если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг лицом носит сезонный характер. Перечень отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер, утверждается Правительством Российской Федерации;
 при наличии оснований для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, установленных Таможенным кодексом.
Отсрочка или рассрочка по уплате налога могут быть предоставлены по одному или нескольким налогам.
Законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть установлены дополнительные основания и иные условия предоставления отсрочки и рассрочки уплаты соответственно региональных и местных налогов.

Задача 13.
Организация подала заявление на предоставление ей инвестиционного налогового кредита, т.к. организацией производится техническое перевооружение собственного производства направленное на создание новых рабочих мест.
Имеет ли организация право на получение инвестиционного налогового кредита? Перечислите основания на получение инвестиционного налогового кредита.
Ответ.
В соответствии со ст. 67 НК РФ организация имеет право на предоставление инвестиционного налогового кредита, но только при отсутствии обстоятельств, установленных ст. 62 НК РФ «Обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты налога». Срок уплаты налога не может быть изменен, если в отношении лица, претендующего на такое изменение:
 Возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;
 Производится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ;
 Имеются достаточные основания полагать, что это лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы РФ на постоянное жительство.
В соответствии со ст. 66 НК РФ «Инвестиционный налоговый кредит» инвестиционный налоговый кредит представляет собой изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований, указанных в статье 67 НК РФ, предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.
Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам.
Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного года до пяти лет.
Согласно ст. 67 НК РФ «Порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита» инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации, являющейся налогоплательщиком соответствующего налога, при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
 проведение этой организацией НИОКР либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнений промышленными отходами;
 осуществление этой организацией внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов;
 выполнение этой организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению.
Законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами, принятыми представительными органами местного самоуправления по региональным и местным налогам, соответственно могут быть установлены иные основания и условия предоставления инвестиционного налогового кредита, включая сроки действия инвестиционного налогового кредита и ставки процентов на сумму кредита.

Задача 14.
Гражданину нужно уплатить соответствующий налог, но по месту его жительства, в сельском районе, отсутствует какая- либо кредитная организация. Что может выступать местом уплаты налога в сельских районах?
Ответ.
В соответствии со ст. 45 НК РФ «Исполнение обязанности по уплате налога или сбора» местом уплаты налогов может выступить кредитная организация (банк), касса местной администрации, организация федеральной почтовой связи.

Задача 14.
Иностранной организацией был уплачен налог в иностранной валюте, в ходе проверки выяснилось, что организация уплатила излишнюю сумму.
В какой валюте должен производиться зачет или возврат сумм излишне уплаченного налога?
Ответ.
В соответствии со ст. 78 НК РФ «Зачет и возврат сумм излишне уплаченных или излишне взысканных сумм» (п. 13) зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога и уплата начисленных процентов производятся в валюте РФ.

Задача 15.
Налоговый орган потребовал от налогоплательщика уплаты налога в двойном размере.
Являются ли действия налогового органа правомерными? Имеет ли налогоплательщик право не выполнять это требование?
Ответ.
Согласно ст. 3 НК РФ «Основные начала законодательства о налогах и сборах» налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающими установленными настоящим Кодексом признаками налогов и сборов, не предусмотренных настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом. Согласно разделу 6 «Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение» действия налоговых органов являются неправомерными, т.к. данный вид ответственности (уплата налога в двойном размере) не предусмотрен НК РФ.
В соответствии со ст. 21 НК РФ «Права налогоплательщиков» налогоплательщик имеет право не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным ФЗ. (п.11), а также должно подать в соответствии с разделом 7 НК РФ «Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействий их должностных лиц», а также со ст. 21 НК РФ «Права налогоплательщиков» обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействия) их должностных лиц.

Задача 16.
Организация была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушение.
Освобождает ли это ее должностных либо какой- либо ответственности?
Ответ.
Согласно ст. 108 НК РФ «Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения» (п. 4) привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами РФ, а также (п. 5) привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора) и пени.

Задача 17.
Предприятие зарегистрировано и поставлено на налоговый учет в г.Астрахань. В соответствии с Уставом одним из видов деятельности предприятия является сдача в аренду основных средств, находящихся в г.Волгоград. Предприятие привлечено к ответственности на основании ст.116 НК РФ. Предприятие с решением налогового органа не согласно, ссылаясь на то, что основные средства сдаются в аренду как имущественный комплекс и его обслуживание осуществляет арендатор.
Оцените правомерность ситуации: необходимо ли предприятию становиться на налоговый учет в г. Волгоград?
Ответ.
Согласно ст. 83 НК РФ «Учет организаций и физических лиц» предприятию необходимо встать на налоговый учет в г. Волгоград, т.к. организации подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств.
Местом нахождения имущества признается:
 Для морских, речных и воздушных транспортных средств – место (порт) приписки, при отсутствии такового место государственной регистрации, а при отсутствии таковых – место нахождения (жительства) собственника имущества;
 Для транспортных средств, не указанных в п. 1, — место государственной регистрации, а при отсутствии такового – место нахождения (жительства) собственника имущества;
 Для иного недвижимого имущества – место фактического нахождения имущества.

Задача 18.
В результате возникшей задолженности перед бюджетом налоговыми органами было проведено взыскание налога за счет имущества- готовой продукции, при наличии денежных средств в кассе предприятия и легкового автотранспорта.
Оцените правомерность действий налоговых органов.
Ответ.
Согласно ст. 47 НК РФ «Взыскание налога, сбора, а также пеней и штрафов за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации, индивидуального предпринимателя» действия налоговых органов неправомерны, т.к. согласно (п. 5) ст. 47 НК РФ взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или ИП производится последовательно в отношении:
 наличных денежных средств и денежных средств в банках, на которое не было обращено взыскание в соответствии со ст. 46 НК РФ;
 имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности ценных бумаг, валютных ценностей, производственных помещений, легкового автотранспорта, предметов дизайна служебных помещений;
 готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного участия в производстве;
 сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств;
 имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны не действительными в установленном порядке;
 другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования ИП или членами его семьи, определенного в соответствии с законодательством РФ.

Задача 19.
Регистрационной палатой г. Астрахани 01.09.06. был зарегистрирован Устав ООО «Кедр», свидетельство о государственной регистрации выдано 23.09.06. 28.09.06. ООО «Кедр» подало заявление о постановке на налоговый учет в налоговый орган. Налоговый орган привлек ООО к ответственности на основании ст.116 НК РФ за нарушение сроков постановки на учет в налоговом органе.
Оцените правомерность решения налогового органа
Ответ.
Решение налогового органа не правомерно, т.к. определенный срок постановки на налоговый учет НК РФ не установлен. Срок начала деятельности организацией указывается в заявлении. Поэтому, судя по условию задачи, предприятие не осуществляло деятельность до 28.09.06 г., в результате чего не нарушило срока постановки на учет.

Задача 20.
ЗАО «Конверсия» сдало в банк платежное поручение на перечисление НДС за август текущего года 20 сентября. Однако в связи с тяжелым финансовым положением банка и временным отсутствием денежных средств на его корреспондентском счете сумма налога была зачислена на соответствующие бюджетные счета 28 сентября.
Подлежит ли начислению пеня за несвоевременную уплату налога?
Ответ.
Согласно ст. 45 НК РФ «Исполнение обязанности по уплате налога или сбора» обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента зачисления денежных сумм на соответствующий счет Федерального казначейства со счета налогоплательщика в банке, но т.к. зачисление на счет произошло 28 сентября (задержка), то в соответствии со ст. 122 НК РФ «Неуплата или неполная уплата сумм налога» влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Согласно ст. 57 НК РФ «Сроки уплаты налогов и сборов» при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренном настоящим Кодексом. В соответствии со ст. 75 НК РФ «Пеня» пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Согласно ст. 133 НК РФ «Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога» влечет взыскание штрафа с банка в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2 % за каждый календарный день просрочки.
Задача 21.
Между предпринимателем Говоровым П.Р. и налоговым органом был оформлен договор залога имущества (квартиры). Говоров не исполнил обязанности по уплате налогов после истечения действия отсрочки по уплате налога. В связи с этим налоговый орган обратил квартиру в свою собственность и предоставил ее своему нуждающемуся в жилье сотруднику.
Правомерны ли действия налогового органа? Какие меры налоговый орган должен предпринять в целях исполнения обязанности по уплате налога предпринимателем Говоровым?
Ответ.
В соответствии со ст. 73 НК РФ «Залог имущества» и ст. 47 НК РФ «Взыскание налога, сбора, а также пеней и штрафов за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации, ИП» действия налоговых органов не правомерны. При неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате причитающихся сумм налога и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, предусмотренном ГК РФ. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика – организации или ИП производится по решению руководителя (зам. руководителя) налогового органа путем направления в течение 3 дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика – организации или ИП принимается в течение 1 года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Исполнительные действия должны быть совершены и требования, содержащиеся в постановлении, исполнены судебным приставом-исполнителем в двухмесячный срок со дня поступления к нему указанного постановления. Обязанность по уплате налога считается исполненной с момента реализации имущества налогоплательщика – организации или ИП и погашения задолженности налогоплательщика – организации или ИП за счет вырученных сумм. Должностные лица налоговых органов (таможенных органов) не вправе приобретать имущество налогоплательщика – организации или ИП, реализуемое в порядке исполнения решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика – организации или ИП. Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и штрафов

Задача 22.
Налоговые органы наложили на предприятие – налогоплательщика налоговую ответственность, однако, действия предприятия основывались на разъяснениях, полученных от налогового органа.
Правомерны ли действия налогового органа?
Ответ.
Согласно ст. 111 НК РФ «Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения» действия налоговых органов неправомерны, т.к. (п. 3) ст. 111 НК РФ установлено одно из обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения, которое звучит следующим образом: выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему или неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым периодам, в которых совершено налоговое правонарушение, независимо от даты издания такого документа)., соответственно лицо не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения.
Но данное положение не применяется в случае, если указанные письменные разъяснения основаны на неполной или недостаточной информации, представленной налогоплательщиком, тогда действия налоговых органов правомерны.

Задача 23.
Налоговый орган в мае месяце текущего года провел выездную налоговую проверку по налогу на прибыль ООО «Восток» за предыдущий год и первый квартал текущего года. В июне следующего года тот же налоговый орган провел выездную налоговую проверку ООО «Восток», проверив в том числе правильность исчисления и уплаты налога на прибыль за предыдущий год. Оцените правомерность действий налогового органа.
Ответ.
Согласно ст. 89 НК РФ «Выездная налоговая проверка» действия налоговых органов неправомерны, т.к. налоговые органы не вправе проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период. В данном случае была проведена повторная выездная налоговая проверка по налогу на прибыль за первый квартал, но налоговые органы вправе провести проверку, проверив правильность исчисления и уплаты налога на прибыль, начиная со второго квартала проверяемого года.

Задача 24.
ОАО « Электросвязь» обратилось в арбитражный суд с исковым заявлением, в котором просит признать недействительным решение ИМНС РФ по г. Волжскому от 3 августа 2001 года № 12621 и от 24 октября 2001 года № 22636 о бесспорном взыскании недоимки (пени) в размере 54.793 руб. и 64.157 руб. соответственно путем (взыскания) выставления инкассового поручения. В основу принятых налоговым органом решений положен вывод о неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов после истечения срока исполнения требований.
Правомерны ли действия ИФНС РФ в отношении ОАО « Электросвязь» в сложившейся ситуации.
Ответ.
В соответствии со ст. 75 НК РФ «Пеня» действия налоговых органов правомерны, т.к пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке в соответствии со ст. 46 НК РФ.
Взыскание пени производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика – организации или ИП, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему РФ необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика – организации или ИП.
Решение о взыскание принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее 2 месяцев после истечения указанного срока. (Тогда в суд).
Поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему РФ направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика – организации или ИП, в течение одного месяца со дня принятия решения о взыскании и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной ГК РФ.
Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика – организации или ИП в течение 6 дней после вынесения указанного решения.
Задача 25.
Определите функции налогообложения, которые отражены в следующих положениях.
1. Доля налогов в доходах государственного бюджета составляет более 80.
2. Для малых предприятий законодательно предусмотрен льготный налоговый режим.
3. За задержку уплаты налогов государство применяет к налогоплательщику санкции.
4. С доходов, получаемых от проката аудио и видеокассет, взимаются повышенные ставки налога на прибыль (доход) по сравнению другими видами деятельности.
Ответ.
1. Фискальная
2. Стимулирующая
3. Контрольная
4. Регулирующая

Задача 26.
Укажите, какие из приведённых ситуаций отнести к налоговому планированию, а какие – к УКЛОНЕНИЮ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ.
1. ПЕРЕПЛАТА В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД С ЦЕЛЬЮ СНИЖЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ.
2. Уплата налога в последний день установленного срока.- ничто.
3. СОЗДАНИЕ ОФФШОРНОЙ КОМПАНИИ НА КИПРЕ.(нерезидент)
4. НЕСВОЕВРЕМЕННАЯ УПЛАТА НАЛОГОВ.
5. применение налогоплательщиком пробелов в законодательстве для сокращения своих налоговых обязательств.

Задача 28.
Инспекция ФНС РФ по Тракторозаводскому району г.Волгограда Обратилась в Арбитражный суд Волгоградской области с иском к предпринимателю Н.Н.Кузнецову о взыскании соответчика на основании п.1 ст.119 НК РФ штрафа за нарушение установленного срока представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2006 года.
Ответчик с иском не согласен, указав на необоснованность невынесенного решения о привлечении к ответственности за отсутствие события правонарушения. Кузнецов в последний день срока подачи декларации обратился в налоговый орган по месту жительства для получения бланка налоговой декларации. При этом в налоговом органе, где ему должны были выдать бланк декларации бесплатно, предложили купить его в Учебно-методическом центре при УФНС РФ по Волгоградской области. В связи с невозможностью приобретения бланка налогоплательщик не смог своевременно направить декларацию в налоговый орган.
Какое решение должен принять Арбитражный суд?
Ответ.
В соответствии со ст. 111 НК РФ «Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения» из-за непреодолимого обстоятельства Кузнецов не подал декларацию, в связи с тем, что в соответствии со ст. 32 НК РФ «Обязанности налоговых органов», налоговые органы обязаны бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения. Нарушение установленного срока представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2006 года произошло по вине Инспекции ФНС РФ по Тракторозаводскому району г. Волгограда, т.к. Кузнецов пришел в последний день подачи декларации, следовательно, он освобождается от уплаты штрафа. Иск отклонен.

Задача 30.
ООО «Смена» сдает декларацию по НДС ежеквартально. Отчет за 3 квартал 2006 года фирма подала 19 октября, а в ноябре 2006 года организация получила извещение о проведении выездной проверки.
Могут ли инспекторы проверить правильность исчисления Фирмой НДС за истекшие кварталы 2006 года?
Ответ.
В соответствии со ст. 89 НК РФ «Выездная налоговая проверка» инспекторы могут проверить правильность исчисления фирмой НДС за истекшие кварталы 2006 года. Так как сдача деклараций подразумевает проведение камеральной налоговой проверки. Следовательно, при выездной налоговой проверке проверка по НДС за данный период не будет являться повторной.

Задача 31.
В ходе камеральной проверки декларации по ЕНВД, представленной ЗАО «Время», инспекторы обнаружили ошибку – фирма занизила налог.
Обязаны ли они в таком случае составить акт?
Ответ.
В соответствии со ст. 88 НК РФ «Камеральная налоговая проверка» лицо, проводившее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы (после предоставления требования налогоплательщику в течении 5 дней). Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщиков налоговый орган установил факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки.

Задача 32.
ООО «Свобода» 19 декабря 2006 года представило в инспекцию декларацию по НДС за ноябрь 2006 года. До 1 января 2007 года камеральная проверка завершена не была.
По каким правилам – 2006 или 2007 года – она должна проходить после 1 января?
Ответ.
Проверка должна проходить после 01.01.07 г. по правилам 2006 г., т.к. начата она была в 2006 г.

Задача 33.
ЗАО «Сокол» опоздало с подачей расчета по ЕСН за 9 месяцев 2006 года.
По какой статье Налогового кодекса (119-й или 126-й) фирме грозит штраф?
Ответ.
По ст. 119 НК РФ «Непредставление налоговой декларации» фирме грозит штраф, т.к. расчет есть сама декларация, т.к. ЗАО «Сокол» опоздало с подачей расчета, следовательно, опоздало и с подачей декларации.

Мой блог находят по следующим фразам

• средняя явочная численность
• сущность, задачи и формы государственного регулирования внешнеэкономической деятельности
• Организация на внешнем рынке
• движение рабочей силы коэффициенты
• Коэффициент рабочего времени экономический анализ
• функции Оборотных средств