Формирование прибыли в организации и пути повышения рентабельности. Часть 2

---

Обсудить данную публикацию на форуме

Анализ распределения и использования прибыли.

Объект и принципы распределения прибыли показаны на рис. 9. Направления распределения прибыли отражены на рис. 10.

Для повышения эффективности производства очень важно, чтобы при распределении прибыли была достигнута оптимальность в удовлетворении интересов государства, предприятия и работников. Государство заинтересовано получить как можно больше прибыли в бюджет. Руководство предприятия стремится направить большую сумму прибыли на расширенное воспроизводство. Работники заинтересованы в повышении оплаты труда.

Рис. 9. Объект и принципы распределения прибыли

Величина чистой прибыли зависит от:

1. факторов изменения балансовой прибыли;
2. факторов, определяющих удельный вес чистой прибыли в общей сумме прибыли, а именно доли налогов, экономический санкций и т.д.

Чтобы определить изменение чистой прибыли (∆П_ч) за счет первого фактора, необходимо изменение балансовой прибыли (∆П_бxi) за счет каждого фактора умножить на удельный вес чистой прибыли в сумме балансовой прибыли (Уд_чп):

∆П_ч = ∆П_бxi* Уд_чп (50)

Рис. 10. Схема распределения прибыли

Прирост чистой прибыли за счет второго фактора рассчитывается умножением прироста удельного веса i-го фактора в общей сумме балансовой прибыли на фактическую ее величину в отчетном периоде:

∆П_ч = П_бi* (-Уд_xi)  (51)

Также в процессе анализа необходимо изучить выполнение плана по использованию прибыли, для чего фактические данные об использовании прибыли по всем направлениям сравниваются с данными плана и выясняются причины отклонения от плана по каждому направлению использования прибыли.

Основными факторами, определяющими размер отчислений в фонды накопления и потребления, могут быть изменения суммы чистой прибыли и коэффициента отчислений прибыли в соответствующие фонды.

Сумма отчислений прибыли в фонды предприятия (∑Отч_i) равна произведению двух факторов: суммы чистой прибыли (П_ч) и коэффициента отчислений прибыли в соответствующие фонды (К_отчi):

∑Отч_i = П_ч * К_отчi. (52)

Затем надо рассчитать влияние факторов изменения чистой прибыли на размер отчислений в фонды предприятия. Для этого прирост чистой прибыли за счет каждого фактора умножим на плановый коэффициент отчислений в соответствующий фонд:

∆∑Отч_i = ∆П_чxi* К_отчi. (53)

Важной задачей анализа является изучение вопросов использования средств фондов накопления и потребления. Средства этих фондов имеют целевое назначение и расходуются согласно утвержденным сметам.

Фонд накопления используется в основном для финансирования затрат на расширение производства, его техническое перевооружение, внедрение новых технологий и т.д.

Фонд социальной сферы может использоваться на коллективные нужды (расходы на содержание объектов культуры и здравоохранения, проведение оздоровительных и культурно-массовых мероприятий), фонд потребления – на индивидуальные (вознаграждение по итогам работы за год, материальная помощь, стоимость путевок в санатории и дома отдыха, стипендии студентам, частичная оплата питания и проезда, пособия по выходу на пенсию и т.д.).

В процессе анализа устанавливается соответствие фактических расходов расходам, предусмотренным сметой, выясняются причины отклонений от сметы по каждой статье, изучается эффективность мероприятий, проводимых за счет средств этих фондов. При анализе использования средств фонда накопления следует изучить полноту финансирования всех запланированных мероприятий, своевременность их выполнения и полученный эффект.

Определение резервов увеличения прибыли и рентабельности

Резервы увеличения суммы прибыли и рентабельности определяются по каждому виду товарной продукции. (рис.11).

Для определения резервов роста прибыли за счет увеличения объема реализации продукции необходимо резерв роста объема реализации (Р↑Vрп) умножить на фактическую прибыль (Пiф) в расчете на единицу продукции:

Р↑П_vрп=∑(Р↑Vрп * Пiф).                          (54)

Подсчет резерва роста прибыли за счет снижения себестоимости товарной продукции и услуг (Р↑П_с) осуществляется следующем образом:резерв снижения себестоимости (Р↓С) умножается на возможный объем продаж с учетом резервов его роста:

Р↑П_с=∑ Р↓Сi(Vрпi+ Р↑Vрпi).         (55)

Рис. 11. Резервы увеличения прибыли

Подсчет резервов роста прибыли за счет повышения качества продукции – изменение удельного веса каждого сорта (∆У_дi) умножается на отпускную цену (Ц_i), результаты суммируются и полученное изменение средней цены умножается на планируемый объем реализации продукции:

Р↑П= ∑(∆У_дi* Ц_i)*( Vрпi+ Р↑Vрпi).                                                 (56)

Основные источники повышения рентабельности продукции — увеличение суммы прибыли от реализации продукции (Р↑П) и снижение ее себестоимости (Р↓С):

где Р↑R – резерв роста рентабельности,

R_в – возможный уровень рентабельности,

R_ф – фактический уровень рентабельности,

Пф – фактическая сумма прибыли,

Р↑П – резерв роста прибыли от реализации продукции,

Vрпв – возможный объем реализации продукции,

Св – возможный уровень себестоимости продукции,

Зф – фактическая сумма затрат по реализованной продукции.

Резерв повышения уровня рентабельности совокупного капитала может быть определен по формуле:

где БП – сумма брутто – прибыли,

Р↑БП – резерв увеличения брутто – прибыли,

Кф – фактическая среднегодовая сумма основного и оборотного капитала,

Р↓К – резерв сокращения суммы капитала за счет ускорения его оборачиваемости,

Кд – дополнительная сумма основного и оборотного капитала,

Rф – фактический уровень рентабельности.

История образования организации

Общество с ограниченной ответственностью «Стройматериалы» было создано в 2001 г. и действует на основе утвержденного устава. Правовое положение организации определяется ГК РФ и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08. 02. 98 г.

Основной вид деятельности организации – продажа строительных и отделочных материалов. Право на осуществление данной деятельности подтверждается лицензией.

Общество представляет собой коммерческую организацию, вправе открывать банковские счета, имеет круглую печать, штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему и другие средства индивидуальной идентификации.

Высшим органом управления является Общее собрание участников. Один раз в год Общество проводит Общее собрание. В период между Общими собраниями учредителей общее руководство деятельностью Общества осуществляет Совет директоров Общества, за исключением решения вопросов, отнесенных к компетенции Общего собрания участников. Исполнительным единоличным органом является Генеральный директор.

Структура компании построена по функциональному признаку, в рамках которой выделяются:

• Бухгалтерия — организация и ведение бухгалтерского учета, составление отчетности и предоставление ее государственным органам, в установленном порядке.
• Отдел закупок — организация хозяйственных связей с поставщиком товаров, оформление транспортных документов и др.
• Отдел реализации и маркетинга — организация хранения поставленных товаров; проведение рекламных мероприятий.

Основные экономические показатели деятельности

Показатель	Формула расчета	2005 г.	2006 г.	2007 г.
Численность работников, чел	-	50	56	58
Выручка, т.р.	-	18483	24862	33485
Себестоимость, т.р.	-	10792	15417	20135
Коммерческие расходы, т.р.	-	927	1126	1357
Управленческие расходы, т.р.	-	3985	4703	6772
Прибыль от продаж, т.р.	-	2779	3616	5221
Прибыль от операционных операций	-	-169	157	239
Прибыль от внереализационных операций	-	2425	3930	229
Прибыль до налогообложения	-	2425	3930	2910
Чистая прибыль	-	1843	2963,5	2201,37
Коб ТА	/выручка	3,13	3,82	4,03
Кз ТА	Выручка/	0,32	0,26	0,25
Ка	СК/ВБ	0,85	0,83	0,81
Кзк	ЗК/ВБ	0,15	0,17	0,19
Кз/с	ЗК/СК	0,18	0,21	0,24
СОС	СК — ВА	4406	4604	6657
Среднегодовая стоимость активов		11070	12375,5	14622,5
Среднегодовая стоимость ОА		5176	5862,5	6315
Среднегодовая стоимость ВА		5894	6513	8307,5
Кта	СОС/ТА	0,71	0,67	0,68
Км	СОС/СК	0,44	0,42	0,51
Кзиз	СОС/ЗиЗ	0,95	0,94	0,94
Кл (быстрой)	ДС+КВФ+ДЗкр+ПТА/КДО	1,75	1,58	1,4
Ктл (покрытия)	ТА/КДО	7,55	5,86	5,46
Кл (абсолютной)	ДС+КФВ/КДО	1,75	1,41	1,4

Анализ прибыли.

Таблица 1

Анализ динамики прибыли за 2006 — 2007 год

Показатель	2005 т.р.	2006 т.р.	Изменение		2007 т.р.	Изменение
			т.р.	%		т.р.	%
Выручка	18483	24862	6379	34,5	33485	15002	81,2
Валовая прибыль	7691	9445	1754	22,8	13350	5659	73,6
Прибыль от продаж	2779	3616	837	30,1	5221	2442	87,9
Прибыль от операционных операций	-185	157	342	1,85	54	239	1,29
Прибыль от внереализационных операций	-169	157	326	1,93	60	229	1,36
Прибыль до налогообложения	2425	3930	1505	62,1	5335	2910	120
Чистая прибыль	1843	2963,5	1120,5	60,8	4044,37	2201,37	119,4

Как видно из таблицы, выручка от реализации в 2006 году по сравнению с 2005 годом увеличилась на 6379 т.р. или 34,55 %, а в 2007 г. на 15002 т.р. или 81,2%. Валовая прибыль увеличилась на 1754 т.р. или 22,8% в 2006 г. и на 5956 т.р. или 73,6% в 2007 г. Прибыль от продаж увеличилась на 837 т.р. или 30,1% в 2006 г. и на 2442 т.р. или 87,9% в 2007 г. По операционным и внереализационным операциям в 2005 гг. был получен убыток. Но в 2006 г. ситуация изменилась и полученная прибыль составила по 157 т.р. В 2007 г. наметился спад доходов по данным операциям: по операционным операциям прибыль составила 54 т.р., по внереализационным – 60 т.р. На 1505 т.р. или 62,1% увеличилась прибыль до налогообложения в 2006 г. В 2007 г. увеличение составило 2910 т.р. или 120%. Чистая прибыль увеличилась на 1120,5 т.р. (60,8%) в 2006 г. и 2201,37 т.р. (119,4%) в 2007 г.

По данным таблицы строим диаграмму.

Рис.12. — Динамики прибыли за 2005 – 2007 год

Таким образом, анализируя диаграмму и таблицу можно отметить, что по всем показателям прибыли, кроме прибыли от операционных и внереализационных операций, наблюдается устойчивый рост.

Факторный анализ прибыли от продаж

Рассмотрим влияние объемов реализации, цены, себестоимости, структуры продукции на величину прибыли от продаж.

Таблица 2

Исходные данные для факторного анализа за 2006 г.

Показатель	2005 г.	Данные 2005 г. пересчитанные на объем продаж 2006 г.	2006 г.
Выручка	18483	22099	24862
Себестоимость	15704	19544	21246
Прибыль	2779	2555	3616

Рассчитаем индекс объема реализации:

I_рп = 24862 / 18483 = 1,34.

Факторный анализ проводим по методике, описанной в пункте 1.4.

П_усл1 = 2779*1,34= 3723,86 т.р.

П_усл2 = 2099-19544=2555 т.р.

П_усл3 = 24862-19544=5318 т.р.

Таким образом, изменение суммы прибыли за счет:

объема реализации:

∆П_vрп = П_усл1 – П₀ = 3723,86-2779=944,86т.р.

структуры:

∆П_стр = П_усл2 — П_усл1 = 2555-3723,86=-1168,86 т.р.

цены:

∆П_ц = П_усл3 — П_усл2 = 5318-2555=2763 т.р.

себестоимости:

∆П_с = П₁ — П_усл3 = 3616-5318=-1702 т.р.

Итого:        837 т.р.

Таким образом, рост прибыли обусловлен увеличением цены и объемов реализации: прибыль увеличилась на 2763 т.р. и 944,86 т.р. соответственно. Увеличение себестоимости привело к уменьшению прибыли на 1702 т.р. Изменения структуры продукции вызвало уменьшение прибыли на 1168,86 т.р., что свидетельствует о преобладании в общем объеме реализации низкорентабельных видов продукции.

Таблица 3

Исходные данные для факторного анализа за 2007 г.

Показатель	2005 г.	Данные 2005 г., пересчитанные на объем продаж 2007 г.	2007 г.
Выручка	18483	23704	33485
Себестоимость	15704	20580	28264
Прибыль	2779	3124	5221

Индекс объема реализации:

I_рп = 33485 / 18483 = 1,81.

П_усл1 = 2779*1,81= 5029,99 т.р.

П_усл2 = 23704-20580=3124 т.р.

П_усл3 = 33485-20580=12905 т.р.

Таким образом, изменение суммы прибыли за счет:

объема реализации:

∆П_vрп = П_усл1 – П₀ = 5029,99-2779=2250,99т.р.

структуры:

∆П_стр = П_усл2 — П_усл1 = 3124-5029,99=-1905,99 т.р.

цены:

∆П_ц = П_усл3 — П_усл2 = 12905-3124=9781т.р.

себестоимости:

∆П_с = П₁ — П_усл3 = 5221-12905=-7684 т.р.

Итого:        2442 т.р.

Таким образом, рост прибыли обусловлен увеличением цены и объемов реализации: прибыль увеличилась на 9781 т.р. и 2250,99 т.р. соответственно. Уменьшилась прибыль на 7684 т.р. из-за увеличения себестоимости. Изменение структуры продукции вызвало уменьшение прибыли на 1905,99 т.р. Это свидетельствует о преобладании в общем объеме реализации низкорентабельных видов продукции.

Анализ рентабельности

Рентабельность продукции

Рентабельность продукции показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции.

Показатель рентабельности продукции включает в себя следующие показатели:

• Рентабельность всей реализованной продукции, представляющую собой отношение прибыли от реализации продукции на выручку от её реализации (без НДС);
• Общая рентабельность, равная отношению балансовой прибыли к выручке от реализации продукции (без НДС);
• Рентабельность продаж по чистой прибыли, определяемая как отношение чистой прибыли к выручке от реализации (без НДС).

Таблица 4

Расчет показателей рентабельности за 2005 – 2007 гг.

№	Показатели	2005	2006	2007
1	Выручка от реализации товаров, работ, услуг	18483	24862	33485
2	Прибыль от реализации	2779	3616	5221
3	Балансовая прибыль	2425	3930	5335
4	Чистая прибыль	1843	2963,5	4044,37
5	Рентабельность всей реализованной продукции (с2/1)	0,15	0,14	0,16
6	Общая рентабельность (с3/1)	0,13	0,16	0,16
7	Рентабельность продаж по чистой прибыли (с4/1)	0,1	0,12	0,12

На основе данных таблицы построим диаграмму.

Рис.13. Изменение показателей рентабельности продукции

На основе расчетов можно сделать следующие выводы:

Рентабельность всей реализованной продукции снизилась в 2006 году до 0,14, но в 2007 году возросла до 0,16. То есть на 1 руб. реализованной продукции предприятие получило 16 копеек прибыли от реализации.

Показатель общей рентабельности возрос в 2006 году на 0,03 до 0,16 и в 2007 году остался на том же уровне. Это означает, что на 1 руб. реализованной продукции предприятие получило 16 копеек балансовой прибыли.

Показатель рентабельности продаж по чистой прибыли в 2006 году возрос до 0,12 и в 2007 году остался на том же уровне. Таким образом, в 2007 году на 1 руб. реализованной продукции предприятие получило 12 копеек чистой прибыли.

Таким образом, все показатели рентабельности продукции остаются на низком уровне.

Проведем факторный анализ рентабельности продаж, используя данные таблицы № 2 и расчеты к ней.

Факторный анализ рентабельности продаж за 2006 г.

R₀ = 2779 / 18483 × 100% = 15%;

R_усл1 = (2779×1,34) / (18483 × 1,34) = 15%

R_усл2 = 2555 / 22099 × 100% = 11,6%

R_усл3= 5318 / 22099 × 100% = 24,1%

R₁= 3616 / 24862 × 100% = 14,5%

Изменение рентабельности продаж за счет:

объема реализации: 15%-15%=0; структуры: 11,6%-15%=-3,4%;

цены: 24,1%-11,6%=12,5%, себестоимости: 14,5%-24,1%=-9,6%.

Общее изменение:14,5%-15%=-0,5%.

Таким образом, рентабельность продаж уменьшилась в 2006 г. на 0,5% за счет изменения структуры продукции и увеличения себестоимости.

Факторный анализ рентабельности продаж за 2007 г. проведем, используя данные таблицы 3 и расчеты к ней.

R₀ = 2779 / 18483 × 100% = 15%;

R_усл1 = (2779×1,81) / (18483 × 1,81) = 15%

R_усл2 = 3124 / 23704 × 100% = 13,2%

R_усл3= 12905 / 23704 × 100% = 54,4%

R₁= 5221 / 33485 × 100% = 15,6%

Изменение общей рентабельности продаж составило:

R_общ=15,6%-15%=0,6%, в том числе за счет:

R_vрп=15%-15%=0%; R_уд=13,2%-15%=-1,8%; R_ц=54,4%-13,2%=41,2%;

R_с=15,6%-54,4%=-38,8%.

Таким образом, рентабельность продаж повысилась за счет изменения цены, а уменьшилась за счет увеличения себестоимости и изменения структуры продукции.

Рентабельность активов.

Рентабельность активов предприятия — это показатель рентабельности, который показывает эффективность использования имущества предприятия.

Рентабельность активов предприятия определяется как отношение налогооблагаемой прибыли к среднегодовой стоимости активов.

Расчет рентабельности активов представлен в таблице 5.

Таблица 5

Рентабельность активов

Показатели	2005 г.	2006 г.	2007 г.
Налогооблагаемая прибыль	2425	3930	5335
Среднегодовая стоимость активов	11070	12375,5	14622,5
Среднегодовая стоимость внеоборотных активов	5176	5862,5	6315
Среднегодовая стоимость оборотных активов	5894	6513	8307,5
R активов	0,22	0,32	0,36
R внеоборотных активов	0,47	0,67	0,84
R оборотных активов	0,41	0,6	1,56

Рис. 14 — Изменение рентабельности

Как видно из таблицы и диаграммы рентабельность активов в 2006 году возросла с 0,22 до 0,32, а в 2007 г. с 0,32 до 0,36. То есть с 1 рубля вложенных в деятельность активов фирма получила 32 копейки прибыли в 2006 г. и 36 копеек в 2007 г.

Рентабельность внеоборотных активов увеличилась с 0,47 до 0,67 в 2006 г. и с 0,67 до 0,84 в 2007 г. То есть с 1 рубля внеоборотных активов фирма получила 67 копеек прибыли в 2006 г. и 84 копейки в 2007 г.

Рентабельность оборотных активов увеличилась с 0,41 до 0,6 в 2006 г. и с 0,6 до 1,56 в 2007 г. То есть с 1 рубля оборотных активов фирма получила 60 копеек прибыли в 2006 г. и 1 р. 56 коп. в 2007 г.

Рентабельность капитала.

Рентабельность капитала показывает насколько эффективно используется собственный и заемный капитал организации. Данный показатель рассчитывается как отношение чистой прибыли к среднегодовой величине капитала.

Расчет рентабельности капитала представлен в таблице 6.

Таблица 6

Расчет рентабельности капитала

Показатели	2005 г.	2006 г.	2007 г.
Чистая прибыль	1843	2963,5	4044,37
Среднегодовая стоимость собственного капитала	8960,5	10367,5	11945,5
Среднегодовая стоимость заемного капитала	315,5	496,5	706,5
R собственного капитала	0,2	0,28	0,34
R заемного капитала	5,84	5,97	5,72

По данным таблицы строим диаграмму:

Рис. 15. – Динамика рентабельности собственного и заемного капитала.

На основе расчетов можно сделать следующие выводы: рентабельность собственного капитала увеличилась с0,2 до 0,28 в 2006 г. и с 0,28 до 0,34 в 2007 г., то есть с 1 рубля собственных средств фирма получает 28 копеек и 34 копейки чистой прибыли в 2006 г. и в 2007 г. соответственно. Рентабельность заемного капитала увеличилась с 5,84 до 5,97 в 2006 г. и уменьшилась до 5,72 в 2007 г., то есть с 1 рубля заемных средств фирма получает 5 р. 97 коп. прибыли в 2006 г. и 5 р. 72 коп. прибыли в 2007 г..

Проведем факторный анализ рентабельности капитала.

Таблица 7

Исходные данные для анализа за 2006 год.

Показатели	2005	2006
Прибыль от реализации, т.р.	2779	3616
Внереализационные финансовые результаты, т.р.	-354	314
Балансовая прибыль, т.р.	2425	3930
Среднегодовая сумма основного и оборотного капитала, т.р.	11070	12375,5
Выручка от реализации, т.р.	18483	24862
Коэффициент оборачиваемости капитала	1,67	2,01

Произведем расчет влияния факторов способом цепной подстановки, описанным в пункте 1.4.:

R₀= (2779 – 314) / 11070 = 22%;

R_усл1= (2555 – 354) / (22099 / 1,67) = 16,6%;

R_усл2= (5318 — 354) / (24868 / 1,67) = 33,3%;

R_усл3= (3616 — 354) / (24862 / 1,67) = 21,9%;

R_усл4= 3930 / (24862 / 1,67) = 26,4%;

R₁= 3930 / 12375,5 = 31,7%.

Общие изменение рентабельности составило:

∆R_общ=31,7-22=9,7%, в том числе за счет:

∆ R_уд=16,6-22=-5,4%;

∆ R_ц=33,3-16,6=16,7%;

∆ R_с=21,9-33,3=-11,4%;

∆ R_вфр=26,4-21,9=4,5%;

∆ R_Коб=31,7-26,4=5,3%.

Таким образом, рентабельность капитала снизилась из-за увеличения себестоимости и изменения структуры продукции.

Таблица 8

Исходные данные для анализа за 2007 год.

Показатели	2005	2007
Прибыль от реализации, т.р.	2779	5221
Внереализационные финансовые результаты, т.р.	-354	114
Балансовая прибыль, т.р.	2425	5335
Среднегодовая сумма основного и оборотного капитала, т.р.	11070	15701,5
Выручка от реализации, т.р.	18483	33485
Коэффициент оборачиваемости капитала	1,67	2,13

Произведем расчет влияния факторов:

R₀= (2779 — 314) / 11070 = 22%;

R_усл1= (2124 — 354) / (23704 / 1,67) = 19,5%;

R_усл2= (12905 — 394) / (33485 / 1,67) = 62,4%;

R_усл3= (5221 — 354) / (33485 / 1,67) = 24,3%;

R_усл4= 5335 / (33485 / 1,67) = 26,6%;

R₁= 5335 / 15701,5 = 34%.

Общие изменение рентабельности составило:

∆R_общ=34-22=12%, в том числе за счет:

∆ R_уд=19,5-22=-2,5%;

∆ R_ц=62,4-19,5=42,9%;

∆ R_с=24,3-62,4=-38,1%;

∆ R_вфр=26,6-24,3=2,3%;

∆ R_Коб=34-26,6=7,4%.

Таким образом, рентабельность капитала снизилась из-за увеличения себестоимости и изменения структуры продукции.

Анализ использования прибыли

Расчет налогооблагаемой прибыли представлен в таблице 9.

Расчет влияния факторов произведен в таблице 10 за 2006г. и 11 за 2007г.

Определение суммы чистой прибыли в таблице 12 за 2006г. и 13 за 2007г.

Использование чистой прибыли показано в таблице 14.

Таблица 9

Расчет налогооблагаемой прибыли за 2006 – 2007 гг.

№	Показатель	2005 г.	2006г.	Изменение	2007 г.	Изменение
1	Прибыль от реализации	2779	3616	837	5221	2442
2	Сальдо операционных операций	-185	157	342	54	239
3	Сальдо внереализационных операций	-169	157	326	60	229
4	Прибыль до налогообложения	2425	3930	1505	5335	2910
5	Льготы по налогу на прибыль	0	0	0	0	0
6	Налогооблагаемая прибыль	2425	3930	1505	5335	2910

На основе таблицы можно сделать вывод, что льгот по налогу на прибыль у организации нет, поэтому величина налогооблагаемой прибыли складывается из прибыли от реализации, внереализационных и операционных финансовых результатов. Наибольшую часть в составе налогооблагаемой прибыли составляет прибыль от реализации товаров. Финансовые результаты по операционным и внереализационным операциям в 2005 г. уменьшили налогооблагаемую прибыль на 185 т.р. и 169 т.р. соответственно. В 2006 г. и 2007 г. была получена прибыль по данным операциям, что привело к увеличению налогооблагаемой прибыли.

Таблица 10

Расчет влияния факторов за 2006 г.

Фактор	Изменение налогооблагаемой прибыли
	Т.р.	% к итогу
1. Изменение прибыли от реализации	837	55,6
1.1. Объем реализации продукции	944,86	112,8
1.2. Структура реализованной продукции	-1168,86	-139,6
1.3. Средние цены реализации	2763	330,1
1.4. Себестоимость продукции	-1702	-203,3
2. Сальдо операционных операций	342	22,7
3. Сальдо внереализационных операций	326	21,7
4. Изменение суммы льготируемой прибыли	0	0
Итого	1505	100

Таким образом, в 2006 г. на величину налогооблагаемой прибыли наибольшее влияние оказало изменение прибыли от реализации. Влияние данного фактора составило 55,6%.

На изменение величины прибыли от реализации наибольшее влияние оказало увеличение цен и себестоимости. За счет увеличения цен прибыль от реализации увеличилась на 2763 т.р., а возрастание цен вызвало снижение прибыли на 1702 т.р.

Изменение операционных доходов и расходов вызвало примерно одинаковое изменение налогооблагаемой прибыли. За счет изменения величины операционных доходов прибыль увеличилась на 342 т.р. или 22,7% и на 326 т.р. или 21,7% за счет внереализационных доходов.

Таблица 11

Расчет влияния факторов за 2007 г.

Фактор	Изменение налогооблагаемой прибыли
	Т.р.	% к итогу
1. Изменение прибыли от реализации	2442	83,9
1.1. Объем реализации продукции	2250,99	92,3
1.2. Структура реализованной продукции	-1905,99	-78
1.3. Средние цены реализации	9781	400,5
1.4. Себестоимость продукции	-7684	314,7
2. Сальдо операционных операций	239	8,2
3. Сальдо внереализационных операций	229	7,9
4. Изменение суммы льготируемой прибыли	0	0
Итого	2910	100

Как видно из таблицы в 2007 г. на величину налогооблагаемой прибыли наибольшее влияние, как и в 2006 г., оказало увеличение прибыли от реализации. Прибыль увеличилась на 2442 т.р. или 83,9%. На изменение величины прибыли от реализации наибольшее влияние оказало увеличение цен на товары (прибыль увеличилась на 9781 т.р.) и увеличение себестоимости (прибыль уменьшилась на 7684 т.р.). За счет увеличения цен прибыль от реализации увеличилась на 2763 т.р., а возрастание цен вызвало снижение прибыли на 1702 т.р.

Таблица 12

Определение чистой прибыли за 2006 г.

Показатель	Уровень показателя, т.р.			Удельный вес, %
	2005 г.	2006 г.	+,/	2005 г.	2006 г.	%
Балансовая прибыль	2425	3930	1505	100	100	-
Налог на прибыль	582	893	311	24	22,7	-1,3
Прочие налоги	-	73,5	73,5	-	1,9	+1,9
Чрезвычайные доходы и расходы	0	0	0	0	0	0
Чистая прибыль	1843	2963,5	1120,5	76	75,4	-0,6

Как видно из таблицы общая сумма балансовой прибыли в 2006 г. увеличилась на 1505 т.р., сумма налога на прибыль увеличилась на 311 т.р., но ее удельный вес в сумме балансовой прибыли уменьшился на 1,3%. Это связано с уплатой прочих налогов по операционным и внереализационным доходам, величина которых составила 73,5 т.р. Также уменьшился удельный вес чистой прибыли в сумме балансовой прибыли на 0,6%. В итоге ее величина составила 2963,5 т.р., то есть увеличилась на 1120,5 т.р.

Таблица 13

Определение чистой прибыли за 2007 г.

Показатель	Уровень показателя, т.р.			Удельный вес, %
	2005 г.	2007 г.	+/-	2005 г.	2007 г.	+/-
Балансовая прибыль	2425	5335	2910	100	100	-
Налог на прибыль	582	1258,08	676,08	24	23,6	-0,4
Прочие налоги	-	32,55	32,55	-	0,6	+0,6
Чрезвычайные доходы и расходы	0	0	0	0	0	0
Чистая прибыль	1843	4044,37	2201,37	76	75,8	-0,2

Проанализировав таблицу можно сделать вывод, балансовая прибыль увеличилась в 2007 г. на 2910 т.р. Сумма налога на прибыль увеличилась на 676,08 т.р., но ее удельный вес снизился на 0,4%. Сумма прочих налогов увеличилась на 32,55 т.р., а удельный вес в сумме балансовой прибыли составил 0,6%. Чистая прибыль по итогам 2007 г. составила 4044,37 т.р., т.е. увеличилась на 2201,37 т.р. Но ее удельный вес в сумме балансовой прибыли уменьшился на 0,2%.

Таким образом, чистая прибыль в 2006 – 2007 гг. увеличивалась, но ее удельный вес сокращался. Это связано с уплатой предприятием налогов на операционные и внереализационные доходы.

Таблица 14

Факторы изменения чистой прибыли за 2006 г.

Факторы изменения чистой прибыли	Расчет влияния	Изменение суммы
1. Изменение суммы балансовой прибыли	1505*0,76	1143,8
1.1. Прибыль от реализации	837*0,76	636,12
1.1.1. Объем реализации	944,86*0,76	718,09
1.1.2. Структура реализованной продукции	-1168,86*0,76	-888,33
1.1.3. Средние цены реализации	2763*0,76	2099,88
1.1.4. Себестоимость продукции	-1702*0,76	-1293,52
1.2. Внереализационные доходы	326*0,76	247,76
1.3. Операционные доходы	342*0,76	259,92
1.4. Налоги из прибыли	-0,006*3930	-23,6
Итого		1120,2

По результатам расчетов в 2006 г. на изменение чистой прибыли наибольшее влияние оказало увеличение суммы балансовой прибыли на 1505 т.р., что вызвало увеличение прибыли на 1143,8 т.р.

В составе балансовой прибыли наибольшее влияние оказал рост прибыли от реализации на 637 т.р. Чистая прибыль увеличилась за счет данного фактора на 636,12 т.р. В составе прибыли от реализации увеличение объема реализации и цен вызвало рост чистой прибыли на 718,09 т.р. и 2099,88 т.р. соответственно, а изменение структуры реализованной продукции и увеличение себестоимости – уменьшение на 888,33 т.р. и 1293,52 т.р. соответственно.

Операционные и внереализационные доходы увеличили чистую прибыль на 259,92 т.р. и 247,76 т.р. Налоги из прибыли уменьшили чистую прибыль на 23,6 т.р. В итоге общее изменение чистой прибыли составило 1120,2 т.р.

Таблица 15

Факторы изменения чистой прибыли за 2007 г.

Факторы изменения чистой прибыли	Расчет влияния	Изменение суммы
1. Изменение суммы балансовой прибыли	2910*0,76	2211,6
1.1. Прибыль от реализации	2442*0,76	1855,92
1.1.1. Объем реализации	2250,99*0,76	1710,75
1.1.2. Структура реализованной продукции	-1905,99*0,76	-1448,55
1.1.3. Средние цены реализации	9781*0,76	7433,56
1.1.4. Себестоимость продукции	-7684*0,76	-5839,84
1.2. Внереализационные доходы	229*0,76	174,04
1.3. Операционные доходы	239*0,76	181,64
1.4. Налоги из прибыли	-0,002*5335	-10,67
Итого		2201

Как видно из таблицы в 2007 г. главным фактором изменения чистой прибыли стало увеличение балансовой прибыли на 2910 т.р. Увеличение чистой прибыли за счет данного фактора составило 1855,92 т.р.

В составе балансовой прибыли наибольшее влияние на рост чистой прибыли оказало увеличение прибыли от реализации. Чистая прибыль увеличилась на 1855,92. В составе прибыли от реализации увеличение объема реализации и цен вызвало рост чистой прибыли на 1710,75 т.р. и 7433,56 т.р. соответственно, а изменение структуры реализованной продукции и увеличение себестоимости – уменьшение на 1448,55 т.р. и 5839,84 т.р. соответственно.

За счет операционных и внереализационных доходов чистая прибыль возросла на 181,64 т.р. и 174,04 т.р. соответственно. Налоги из прибыли уменьшили чистую прибыль на 10,67 т.р. В итоге чистая прибыль увеличилась на 2201 т.р.

Таблица 16

Использование прибыли

Показатель	2005 г.	2006 г.	+/-	2007	+/-
Нераспределенная прибыль прошлых лет т.р.	936	1127	191	1570	634
Чистая прибыль т.р.	1843	2963,5	1120,5	4044,37	2201,37
Использование прибыли: на выплату дивидендов т.р.	1652	2520,5	868,5	3147,37	1495,37
На развитие организации т.р.	191	443	252	617	426
На увеличение РК	-	-	-	280	280
Доля в чистой прибыли: выплаченных дивидендов (%)	89,6	85	-4,6	77,8	-11,8
Сумм на развитие организации (%)	10,4	15	4,6	15,2	4,8
Увеличения РК	-	-	-	6,9	6,9
Нераспределенная прибыль на конец года т.р.	1127	1570	443	2187	1060

Анализ показывает, что в 2005 – 2006 гг. прибыль использовалась по двум направлениям: выплата дивидендов и развитие организации. В 2006 г. на выплату дивидендов было направлено 2520,5 т.р., то есть больше на 868,5 т.р., чем в 2005 г. На развитие организации было направлено 443 т.р., то есть больше на 252 т.р. чем в 2005 г.

В 2007 г. сумма дивидендов составила 3147,37 т.р., то есть увеличилась на 1495,37 т.р. На развитие организации было направлено 617 т.р., то есть больше на 426 т.р., чем в 2005 г. Также, 280 т.р. было направлено в резервный фонд.

Таким образом, несмотря на увеличение сумм, направляемых на организационное развитие, большую часть прибыли фирма использует на выплату дивидендов.

Заключение

Изучение сущности прибыли имеет первостепенное значение для рассмотрения источников ее формирования, влияния на нее различных производственных и непроизводственных факторов.

Главная цель любой организации — получение максимальной прибыли, а поиск резервов увеличения рентабельности предприятия составляет основную задачу.

Анализ прибыли показал, что основным источником доходов ООО «Стройматериалы» является прибыль от основной деятельности, то есть прибыль от реализации продукции.

Анализ прибыли от реализации показал, что на фирме наблюдается увеличение объемов реализации, а, следовательно, и увеличение прибыли. Так в 2006 г. по сравнению с 2005 г. она возросла на 30,1%, а в 2007 г. на 87,9%.

Факторный анализ прибыли от реализации позволил выявить факторы, влияющие на прибыль, и определить степень их влияния. Так анализ показал, что прибыль от продаж увеличилась в результате роста объемов реализации на 944,86 т.р. в 2006 г. и на 2250,99 т.р. в 2007 г. и повышения цен на 2763 т.р. в 2006 г. и 9781 т.р. в 2007 г. Уменьшилась прибыль из-за увеличения себестоимости продукции 1702 т.р. в 2006 г. и 7684 т.р. в 2007 г. и изменения структуры продаж на 1168,86 т.р. в 2006 г. и на 1905,99 т.р. в 2007 г.

Таким образом, в 2006–2007 гг. наблюдалась одинаковая тенденция: темпы роста цен превышали темпы роста себестоимости, а потеря прибыли в результате изменений в структуре продаж свидетельствовала о том, что в объеме реализации преобладали низкорентабельные виды продукции.

Анализ финансовых результатов от внереализационных и операционных операций показал, что в 2005 г. был получен убыток в размере 354 т.р., в 2006 г. и 2007 г. была получена в размере прибыль 314 т.р. и 114 т.р. соответственно.

Анализ налогооблагаемой прибыли показал, что ее величина складывается из прибыли от продаж, прибыли от операционных и внереализационных операций. В 2006 г. сумма налогооблагаемой прибыли составила 3930 т.р., то есть увеличилась на 1505 т.р. по сравнению с 2005 г. В 2007 г. ее величина составила 5335 т.р., а увеличение составило 2910 т.р.

Анализ факторов, влияющих на величину налогооблагаемой прибыли, показал, что наибольшее влияние оказало изменение прибыли от реализации, а в ее составе – увеличение цен и себестоимости товаров. Так, рост прибыли от продаж вызвал увеличение налогооблагаемой прибыли на 837 т.р. или 55,6% в 2006 г. и 2442 т.р. или 83,9% в 2007 г. Рост операционных и внереализационных доходов оказал приметно одинаковое влияние на прибыль. Так, увеличение операционных доходов вызвало рост налогооблагаемой прибыли на 342 т.р. в 2006 г. и 239 т.р. в 2007 г. Увеличение внереализационных доходов увеличило налогооблагаемую прибыль на 326 т.р. в 2006 г. и 229 т.р. в 2007 г.

После уплаты налогов величина чистой прибыли составила 2963,5 т.р. в 2006 г., то есть увеличилась на 1120,5 т.р. по сравнению с 2005 г. В 2007 г. ее величина составила 4044,37 т.р., то есть увеличилась на 2201,37 т.р.

Анализ факторов влияющих на величину чистой прибыли показал, что изменение общей суммы балансовой прибыли увеличило чистую прибыль на 1143,8 т.р. в 2006 г. и 2211,6 т.р. в 2007 г. В составе балансовой прибыли наибольшее влияние оказало увеличение прибыли от реализации. В результате прибыль увеличилась на 636,12 т.р. в 2006 г. и 1855,92 в 2007 г. Увеличение уплачиваемых налогов сократило чистую прибыль на 23,6 т.р. в 2006 г. и 10,67 т.р. в 2007 г.

Анализ использования чистой прибыли показал, что в 2006 г. она использовалась на выплату дивидендов и организационное развитие – 2520,5 т.р. и 443 т.р. соответственно. В 2007 г. на выплату дивидендов использовалось 3147,37 т.р. и 617 т.р. на организационное развитие. Также 208 т.р. было направлено на увеличение резервного капитала.

Также в работе был проведен анализ показателей рентабельности. Рентабельность реализованной продукции составила 0,14 в 2006 г. и 0,16 в 2007г. Общая рентабельность увеличилась в 2006 г. до 0,16 и в 2007 г. осталась на том же уровне. Рентабельность продаж по чистой прибыли в 2006 – 2007 гг. увеличилась до 0,12. Таким образом, показатели рентабельности продаж находятся на довольно низком уровне.

Факторный анализ рентабельности продаж показал, что факторами снижения рентабельности являются увеличение себестоимости и изменение структуры продукции, в результате чего рентабельность снизилась, соответственно, на 9,6% и 3,4% в 2006 г. и 38,8% и 1,8% в 2007 г. Фактором увеличения рентабельности является повышение цен: рентабельность возросла на 12,5% в 2006 г. и 41,2% в 2007 г. В итоге рентабельность продаж в 2006 г. снизилась на 0,5% и возросла в 2007 г. на 0,6%

Анализ рентабельности активов показал, что в 2006-2007 гг. наблюдается увеличение данных показателей. Рентабельность активов возросла до 0,32 в 2006 г. и 0,36 в 2007 г. Рентабельность внеоборотных активов увеличилась до 0,67 в 2006 г. и 0,84 в 2007 г. Рентабельность оборотных активов увеличилась до 0,6 в 2006 г. и 1,56 в 2007 г.

Анализ рентабельности собственного и заемного капитала показал, рентабельность собственного капитала возросла до 0,28 в 2006 г. и 0,34 в 2007 г. Рентабельность заемного капитала увеличилась в 2006 г. до 5,97 и снизилась в 2007 г. до 5,72.

Факторный анализ рентабельности капитала показал, что основными факторами снижения данного показателя являются изменение структуры продукции и увеличение себестоимости, а факторами увеличения – увеличение цен, изменения внереализационных финансовых результатов и ускорение оборачиваемости капитала. В результате рентабельность увеличилась в 2006 г. на 9,7% и на 12% в 2007 г.

Таким образом, по результатам проведенного анализа в пунктах № 3.1 и 3.3 можно предложить следующие пути увеличения рентабельности:

• Увеличение объемов и улучшение структуры продаж, то есть реализация более рентабельной продукции. Реализации более рентабельной продукции увеличивает прибыль, увеличивается количество реализуемой продукции, каждая дополнительная единица которой увеличивает общую сумму прибыли. Вследствие увеличения прибыли увеличивается рентабельность;
• Снижение себестоимости также значительно может увеличить прибыль. Понизить себестоимость можно за счет увеличения объемов продаж, более слаженной работы всех отделов фирмы, использование скидок от поставщиков;
• Увеличение объема продаж приведет к увеличению выручки от реализации, в результате повышается оборачиваемость активов и капитала, что ведет к увеличению их рентабельности.

Формы документов «Бухгалтерский баланс»

Мой блог находят по следующим фразам

• финансовые инструменты их сущность и виды
• специальные формы финансирования
• особенности инфляции рф
• формирование прибыли в организации и пути повышения рентабельности
• бюджетное финансирование капитальных вложений
• статистика закрытия счетов по карточкам

Читать далее...